Специальная версия для людей с ограниченными возможностями

Налогообложение доходов физических лиц – резидентов РФ по операциям с ценными бумагами эмитентов США

Бизнес-журнал

Валюта расчета и уплаты налогов:
по операциям с американскими ценными бумагами - рубли РФ (так же, как и по операциям с ценными бумагами российских эмитентов).

Касательно налогообложения двух основных видов дохода:

  • положительный финансовый результат от операций купли-продажи ценных бумаг (налоговый агент - Ваш брокер АО АКБ «ЦентроКредит»):
    • 13%, если совокупная сумма доходов за налоговый период равна или менее 5 млн. руб.,
    • 650 000 руб. и 15% от суммы доходов, превышающих 5 млн. руб., если совокупная сумма доходов за налоговый период составила более 5 млн. руб.;
  • доходы, полученные по ценным бумагам (АО АКБ «ЦентроКредит» налоговым агентом не является):
    • при использовании льготного налогообложения (подача формы W-8BEN) ставка налога составляет 13% или 15% (в зависимости от достижения совокупной суммы доходов налогового порога в размере 5 млн. руб.):
      • налог в пользу США составляет 10% и автоматически удерживается в пользу США,

        и
      • налог в пользу РФ (НДФЛ) составляет 3% или 5% (в зависимости от общей суммы дохода) и должен быть рассчитан и уплачен Вами самостоятельно;.
    • без применения льготного налогообложения и при упрощенной идентификации:
      • в пользу США автоматически удерживается налог в размере 30%,
      • решение о необходимости уплаты Вами НДФЛ в РФ принимает налоговая служба РФ на основании самостоятельно предоставленных Вами документов в ФНС РФ;.
    • без применения льготного налогообложения и при отсутствии проведения упрощенной идентификации (в исключительных случаях):
      • в пользу США автоматически удерживается штраф в размере 30%,
      • требуется самостоятельная уплата Вами НДФЛ в бюджет РФ в размере 13% или 15% в зависимости от Вашей совокупной суммы доходов (помимо штрафа, удержанного в пользу США в размере 30%).

Льготное налогообложение:
с целью применения льготного налогообложения Вам необходимо подать форму W-8BEN, разработанную Налоговой службой США (Internal Revenue Service, сокращенно – IRS) и размещенную на сайте IRS по адресу: www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben. Указанная форма и инструкция Налоговой службы США по ее заполнению, а также перевод на русский язык размещены на сайте АО АКБ «ЦентроКредит». Форма W-8BEN заполняется на английском языке (латиницей), русскоязычные версии документов представлены на сайте только в целях ознакомления.
Форма W-8BEN применима в целях проведения самосертификации налогового резидентства физического лица и заявления физическим лицом требования о предоставлении налоговой льготы. Форма W-8BEN форма позволяет задекларировать Ваш доход от владения ценными бумагами эмитентов США. Данную форму подают физические лица – бенефициарные владельцы получаемого дохода, не являющиеся налоговыми резидентами США. У США заключены договоры об отсутствии двойного налогообложения более чем с 100 странами мира, в том числе с РФ. Если вы покупаете американские ценные бумаги через нескольких брокеров, заполнять форму W-8BEN необходимо для каждого из них.

Вы можете подать форму W-8BEN:

  • при совершении операций на ПАО «Московская Биржа» и/или учете ценных бумаг в НКО АО НРД: в виде электронного документа, являющегося аналогом бумажной формы W-8BEN, через электронную систему НКО АО НРД (при условии наличия у Вас подтвержденной учетной записи в ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации) для возможности использования НРДирект – WEB-кабинет eW-8, W-8BEN оформляется через систему eW-8 при посредничестве АО АКБ «ЦентроКредит»;
  • при совершении операций на ПАО «СПБ Биржа» и/или учете ценных бумаг в ПАО «СПБ Банк»: на бумажном носителе в офисе АО АКБ «ЦентроКредит» или в электронной форме через Личный кабинет АО АКБ «ЦентроКредит» (с заверением простой электронной подписью путем указания кода подтверждения в sms - сообщении). О результатах обработки формы W-8BEN АО АКБ «ЦентроКредит» уведомляет клиентов через свой Личный кабинет. При наличии сомнений в корректности заполнения формы W-8BEN, наличия противоречивой информации, отсутствия заполнения всех требуемых полей, у Вас может быть запрошена дополнительная информация.

Исключения по применению льготного налогообложения (установлены США):

  • льготы по налогообложению не применимы (даже при подаче формы W-8BEN):
    • для инвестиционных фондов недвижимости (REIT: Real Estate Investment Trust), с дивидендов по их акциям в любом случае удерживается 30% налога;
    • для предприятий в форме партнерств с ограниченной ответственностью (LP: LIMITEDPARTNERSHIP), с дивидендов по их акциям в любом случае удерживается 37% налога.
  • W-8BEN не действует на акции иностранных компаний, зарегистрированных не в США, налоги с доходов таких компаний уплачиваются по законам страны, в которой они выпущены.

Срок действия формы W-8BEN:
Форма W-8BEN действует в течение года подписания и следующих полных 3 календарных лет (т. е. до 31.12). По истечении указанного срока, действие поданной формы считается закончившимся и налоговая льгота при отсутствии подачи обновленной формы аннулируется (т. е. с полученного дохода будет удерживаться 30%). Таким образом, Вам надо будет повторно подавать W-8BEN, если Вы снова примете решение воспользоваться налоговой льготой. При наличии соответствующих изменений в Ваших данных в течение срока действия формы W-8BEN Вам необходимо подать скорректированную форму.

Обязанность по декларированию доходов в РФ:
Физическое лицо – налоговый резидент РФ обязано в соответствии со статьей 209 НК РФ декларировать доходы, полученные за пределами территории РФ, в том числе доходы от инвестиционной деятельности. При этом, по месту регистрации эмитента ценных бумаг, в бумаги которого резидентом РФ были инвестированы денежные средства, также производится начисление налога. Избежать двойного налогообложения позволяет международный договор, заключенный между РФ и США 17.06.1992, а также оформление формы W-8BEN.

Обязанность по подаче формы W-8BEN:
Вы не обязаны подавать форму W-8BEN, решение о подаче W-8BEN Вы принимаете самостоятельно. Если данная форма не будет оформлена, Вы не сможете воспользоваться возможностью получения пониженной налоговой ставки по доходам по ценным бумагам эмитентов США.

Обязанность по подаче формы 3-НДФЛ:
Вам необходимо самостоятельно подать в налоговую инспекцию РФ по месту жительства (лично или дистанционно через портал службы) декларацию по форме 3-НДФЛ, в срок, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (т. е. следующего за календарным годом, в котором Вами был получен доход).
Не предоставление формы 3-НДФЛ, включение в нее неполной информации, а также несвоевременная уплата налога могут привести к применению в Ваш адрес штрафных санкций со стороны Федеральной налоговой службы РФ.
Форма 3-НДФЛ должна быть заполнена и подана в ФНС РФ в любом случае: как при использовании льготного налогообложения, так и без его применения. В налоговую инспекцию РФ также предоставляются подтверждающие документы (ст. 229, ст. 232 НК РФ), в том числе, брокерские отчеты по совершенным сделкам и операциям, платежные документы, отчеты Депозитария о выплатах, отчет налогового агента по форме 1042-S, копия представленной в иностранном государстве налоговой декларации с приложением копии платежного документа об уплате налога (данный перечень не является исчерпывающим, могут быть дополнительно затребованы иные документы).
Отчет по форме 1042-S формируется налоговым агентом ежегодно, за предыдущий календарный год (форма 1042-S не предоставляется в случае отсутствия льготного налогообложения при условии отсутствия проведения упрощенной идентификации). Документы, составленные на иностранном языке, предоставляются в ФНС РФ с нотариально заверенным переводом на русский язык.

Уплата налога в бюджет РФ (3% или 5%) при удержании 10% в пользу США:
Самостоятельная уплата налога в размере 3% или 5% (в зависимости от общей суммы дохода) должна быть произведена не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (ст. 228 НК РФ).

Уплата налога в бюджет РФ при удержании 30% в пользу США:
Решение о необходимости уплаты налога в РФ принимает налоговая служба РФ на основании предоставленных Вами налоговой декларации и иных документов (в том числе, в части подтверждения уплаты налога в IRS). Если международным договором об избежании двойного налогообложения предусмотрен зачет, то Вы можете оформить зачет налога, удержанного за территорией РФ.

Урегулирование налоговых удержаний:
Сумма ранее удержанного налога в пользу США по ставке 30% по факту подачи формы W-8BEN перерасчету не подлежит. Налог по сниженной ставке подлежит удержанию только с доходов, которые будут выплачены после подписания Вами формы W-8BEN.
Возможен пересчет налога (как в сторону снижения, так и в сторону повышения налоговой ставки) в течение отчетного (календарного) года при предоставлении данной услуги вышестоящим Депозитарием и при наличии документальных оснований (W-8BEN, заявление / поручение на пересчет налога по каждой выплате с указанием информации в достаточном объеме).

Издержки по оплате услуг третьих лиц:
При расчете себестоимости вложений необходимо учитывать издержки по возмещению стоимости услуг НКО АО НРД и расчетных депозитариев по налоговому сопровождению при проведении выплат по ценным бумагам эмитентов США (не применяется Банком при совокупной сумме уплаченных клиентом комиссий брокеру в текущем квартале от 50 000 рублей).

Консультационные услуги, ответственность и заявления АО АКБ «ЦентроКредит»:
АО АКБ «ЦентроКредит» не вправе консультировать и давать рекомендации по заполнению и внесению изменений в предоставленные клиентами формы W-8BEN. Депозитарий Банка не несет ответственность за действия вышестоящих депозитариев в части предоставления услуг по снижению ставки налога при выплате доходов в отношении ценных бумаг эмитентов США. АО АКБ «ЦентроКредит» не принимает на себя обязанности по осуществлению удержаний в рамках американского налогового законодательства и полагается на процедуры удержания налога вышестоящими налоговыми / платежными агентами.

Заявления и согласия Клиента:
При подаче Формы W-8BEN, а также при совершении операций с иностранными ценными бумагами на ПАО «Московская Биржа» и/или ПАО «СПБ Биржа» (в том числе при предоставлении в АО АКБ «ЦентроКредит» Заявления о выборе условий обслуживания с указанием открытия доступа на Торги иностранными ценными бумагами на ПАО «СПБ Биржа»), Вы полностью осознаете и предоставляете тем самым однозначное согласие на передачу информации о Ваших идентификационных данных и владении иностранными ценными бумагами любому юридическому лицу, которое может выплачивать, контролировать, получать или хранить соответствующий доход (в том числе иностранным налоговым органам и налоговым агентам, эмитентам ценных бумаг).